企業所得稅稅收籌劃

　　一般來說企業和個人開展稅務籌劃，都是具備一定的好處的，這不光包括降低稅負，同時還包括企業利益最大化，為了能夠更加透徹的開展稅務籌劃，需要明白企業所得稅稅務籌劃的意義是什么。

　　一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

　　開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資于不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。產業稅收優惠政策主要體現在:促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面:

　　1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。

　　2.產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括:對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。

　　3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括:企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上盡可能錄用可以享受優惠的特定人員。

　　二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

　　在有些情況下，企業可以通過合理利用企業的組織形式，對企業的納稅情況進行籌劃。例如，企業所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。

　　企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括:分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。

　　三、利用折舊方法開展稅務籌劃

　　折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業可以利用折舊方法開展稅收籌劃。

　　縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受“三免三減半”的優惠政策時，延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優惠期內，也可進行稅收籌劃，減輕企業稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

　 企業所得稅稅收籌劃方法

　　如今，在企業納稅申報過程中，企業所得稅作為企業所需申報的主要稅種，其納稅金額大小一直頗受企業經營者重視。而對于那些企業所得稅稅負較為沉重的企業來說，其往往會存在開展企業所得稅稅收籌劃的迫切需求。那么，開展企業所得稅籌劃，其都可有哪些可行的基本方法呢?

　　1、利用所得稅稅收優惠政策，合理選擇投資地區與行業。目前，國家政府以及稅務部門頻頻出臺所得稅稅收優惠政策，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。因此，企業選擇此種方式開展所得稅籌劃，其可供選擇的優惠政策主要包含：(1)低稅率及減計收入優惠政策;(2)產業投資的稅收優惠;(3)就業安置的稅收優惠等。

　　2、合理選擇企業組織形式，科學決策成立子公司或分公司。在企業經營發展過程中，有些情況下，企業也可以通過合理利用企業的組織形式來進行稅收籌劃。當前，企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。子公司具有獨立法人資格，需單獨進行納稅。但分公司不具有獨立法人資格，其需匯入總公司合并進行納稅。所以，企業采取何種組織形式需要考慮的因素有：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。

　　3、運用合理的折舊方法，最大限度減輕企業所得稅稅負。對于企業來說，折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值。這即是說，折舊的計提將直接關系到企業當期成本、費用大小以及利潤高低和應納所得稅的多少。采用的折舊方法不同，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業也可以合理利用折舊方法開展稅收籌劃。

　　4、利用費用扣除標準，在法律允許范圍內最大限度進行費用列支。費用列支是應納所得稅額的遞減因素，所以，在稅法允許范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。不過，運用此種方法進行籌劃，還需要注意各項費用的節稅點的控制。

　　以上為企業所得稅稅收籌劃的基本方法介紹。在現實社會經濟中，企業如若存在開展所得稅稅收籌劃需求，便有必要對文中介紹方法進行具體了解，從而以確保推進稅收籌劃相關工作地有序實施!