標題：關(guān)于個人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅

　　內(nèi)容：自然人A持有甲有限責任公司的70%股權(quán)(自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊資本)。A計劃將其持有的甲公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙有限責任公司(乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司)，作價是1元/每元注冊資本。目前甲公司每元注冊資本的凈資產(chǎn)約1.4元。1.請問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳哪個人所得稅?2.如需納稅，請?zhí)峁┘{稅計稅依據(jù)、納稅時點等政策法規(guī)。3.如需繳納個稅，是否有相關(guān)規(guī)定可以申請延期納稅?是否可以申請地方留存部分個稅返還?

　　回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

　　回復時間：2021-02-24 17:30

　　回復內(nèi)容：一、根據(jù)《國家稅務總局 關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱“67號公告”)第十二條的相關(guān)規(guī)定，納稅人擬進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入低于其股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。同時，根據(jù)67號公告第十三條的相關(guān)規(guī)定，納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其100%持股的一人有限公司，不符合第十三條規(guī)定的有正當理由的情形。因此，主管稅務機關(guān)應根據(jù)67號公告第十四條的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　二、納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，應根據(jù)67號公告第二十條規(guī)定，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅，包括下列情形：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的; (四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的; (六)稅務機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　三、目前針對非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優(yōu)惠政策，由于不同情況下所涉及政策較為復雜，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務機關(guān)進一步咨詢。

　　四、地方留存部分個稅返還事項請向財政部門咨詢。