標(biāo)題：關(guān)于個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅

　　內(nèi)容：自然人A持有甲有限責(zé)任公司的70%股權(quán)(自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊(cè)資本)。A計(jì)劃將其持有的甲公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙有限責(zé)任公司(乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司)，作價(jià)是1元/每元注冊(cè)資本。目前甲公司每元注冊(cè)資本的凈資產(chǎn)約1.4元。1.請(qǐng)問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳哪個(gè)人所得稅?2.如需納稅，請(qǐng)?zhí)峁┘{稅計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)點(diǎn)等政策法規(guī)。3.如需繳納個(gè)稅，是否有相關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)延期納稅?是否可以申請(qǐng)地方留存部分個(gè)稅返還?

　　回復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局

　　回復(fù)時(shí)間：2021-02-24 17:30

　　回復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“67號(hào)公告”)第十二條的相關(guān)規(guī)定，納稅人擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入低于其股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。同時(shí)，根據(jù)67號(hào)公告第十三條的相關(guān)規(guī)定，納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其100%持股的一人有限公司，不符合第十三條規(guī)定的有正當(dāng)理由的情形。因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第十四條的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　二、納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的，應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第二十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，包括下列情形：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的; (四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的; (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

　　三、目前針對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優(yōu)惠政策，由于不同情況下所涉及政策較為復(fù)雜，建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

　　四、地方留存部分個(gè)稅返還事項(xiàng)請(qǐng)向財(cái)政部門咨詢。