1.轉登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的?

　　答：大家可能認為，未抵扣的進項稅應該做進項稅轉出處理，直接調增企業的成本費用。這樣做雖然簡單，但是存在較多的問題。一是，未抵扣的進項稅是企業的權益，轉入成本費用也就意味著不能再進行抵扣，對企業不利。二是，轉登記納稅人在今后可能對轉登記前的業務進行調整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補稅、自查補稅等，都需要將未抵扣的進項稅納入計算，以更大程度地維護納稅人的權益。三是，一些出口企業還需要將未抵扣的進項稅申請退稅。因此，繼續核算未抵扣的進項稅是有必要的。

　　2.進項留抵退稅的適用范圍有哪些?

　　答：試行增值稅留抵退稅的范圍非常明確，即國家重點鼓勵的裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業內，將部分符合條件的企業以及電網企業納入留抵退稅試點范圍。

　　3.進項留抵退稅具體如何操作?

　　答：對其在一定時期形成的增值稅期末留抵稅額，一次性予以退還。目前國家稅務總局正會同財政部抓緊研究具體的落地辦法。

　　4.加油站在5月1日以后可不可以轉登記為小規模納稅人?

　　答:為加強對加油站的增值稅征收管理，《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)、《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號)明確要求，從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規模納稅人標準，一律登記為一般納稅人，按增值稅一般納稅人征稅。因此，本次統一小規模納稅人標準改革中，成品油零售加油站仍不可轉登記為小規模納稅人。

　　5.有一家商貿企業，之前并沒有達到一年80萬元的銷售額標準，但為了方便開票，企業自愿選擇登記成了一般納稅人。這個企業在5月1日后能否轉登記成小規模納稅人?

　　答：此前自愿選擇登記為一般納稅人的工商企業，屬于本次可轉登記為小規模納稅人的范圍。當然，如果要進行轉登記，還要看應稅銷售額的情況，也就是說還要看該企業在申請轉登記前連續12個月的應稅銷售額是否超過了500萬，如果未超過500萬，就可以按規定的程序申請轉登記為小規模納稅人。

　　6.某企業有一些建筑服務是簡易計稅項目，在稅率調整后如何補開發票?

　　答：18號公告第九條里面關于補開發票的規定，主要是針對受稅率調整影響的事項，未受稅率調整的該怎么補開還是怎么補開。具體到上述這個情況，在稅率調整前，已經按照11%稅率計稅的建筑服務，如果在稅率調整后需要補開發票，應該按照11%的稅率補開發票，如果是簡易計稅的建筑服務，并未受此次稅率調整的影響，如果需要補開發票，無論何時，還是按照簡易計稅項目的征收率進行補開。

　　7.某建筑企業，之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照11%的稅率開了發票，5月1日以后再收款和開發票是按11%開還是10%開?

　　答：稅率的適用是與納稅義務發生時間完全一致的，發票的開具也一樣。有些建筑合同可能會跨越5月1日稅率調整這一時間點，但是，不影響納稅義務發生的確定。即納稅義務發生在5月1日前的，按照原稅率計稅并開票;納稅義務發生在5月1日以后的，按照調整后的稅率計稅并開票。因此，該企業如果是在5月1日以后提供的建筑服務，即便合同是在5月1日前簽訂的，也應該按照10%的稅率計稅并按照10%的稅率開具發票。

　　8.某房地產企業，近期準備轉讓一個尚未完工的在建工程項目，這個項目適用增值稅一般計稅方法。轉讓該在建工程項目，對應的土地價款允許差額扣除嗎?如何扣除?

　　答：房地產開發企業一次性轉讓尚未完工的在建工程，該工程項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。

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