公司在生產經營過程中，如果現金、固定資產等發生損失時，怎么才能在企業所得稅前扣除呢?

　    一、現金短缺損失如何稅前扣除?

　　答：企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認：

　　1、現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

　　2、現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;

　　3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;

　　4、涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料;

　　5、金融機構出具的假幣收繳證明;

　　6、資產損失的會計處理憑證。

　　二、企業壞賬損失如何稅前扣除?

　　答：企業除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認：

　　1、應收、預付賬款發生的原始憑據，包括相關事項合同、協議或說明,以及會計憑證;

　　2、屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;

　　3、屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

　　4、屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

　　5、屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

　　6、屬于債務重組的，應有債務重組協議或法院批準的破產重整計劃，債務人重組收益納稅情況說明以及債務人發生財務困難的證明材料;

　　7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　三、逾期一年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除?

　　答：企業逾期一年以上，關于金額的具體說明，如不超過企業年度收入總額萬分之一的，應提供具體的計算過程，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　四、逾期三年以上的應收賬款，能否確認損失稅前扣除?

　　答：企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　五、企業存貨損失如何稅前扣除?

　　答：企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認：

　　1、存貨計稅成本確定依據;

　　2、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

　　3、存貨盤點表;

　　4、存貨保管人對于盤虧的情況說明;

　　5、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

　　6、該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;

　　7、向公安機關的報案記錄。

　　六、企業固定資產損失如何稅前扣除?

　　答：對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　對企業毀損、報廢的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　對企業被盜的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認：

　　1、企業內部有關責任認定和核銷資料;

　　2、固定資產盤點表;

　　3、固定資產的計稅基礎相關資料;

　　4、固定資產盤虧、丟失情況說明;

　　5、損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等;

　　6、企業內部有關責任認定和核銷資料;

　　7、涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;

　　8、公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

　　七、企業股權投資損失如何稅前扣除?

　　答：企業的股權投資減除可收回金額后確認無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，具體按以下材料確認：

　　1、股權投資計稅基礎證明材料;

　　2、被投資企業破產公告、破產清償文件;

　　3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件;

　　4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件;

　　5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件;

　　6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料;

　　7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明;

　　8、會計核算資料等其他相關證據材料;

　　9、資產清償證明或者遺產清償證明;

　　10、屬于超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明。

　　政策依據

　　1、財政部 國家稅務總局《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)

　　2、國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2011〕25號)

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