食堂內部審計模塊介紹

　　一、制度建設

　　制度是內部審計進行審計的評價標準之一，通常制度有兩個層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。

　　如果將一個業務做為一個完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內需要包含運營層面以及財務層面的內容。

　　一個完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責、流程流轉時間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。

　　每當新的制度或者規范出來或者對原版本進行修訂后，需要對原有的版本的進行回收控制或銷毀，防止經營作業的不規范或無依據。根據實際需要，部門定期進行制度方面的培訓，尤其是針對部門新進新人或者制度進行變更的時候。

　　制度建設這一模塊的審計同樣也適用于其他審計模塊的審計，是一個通用的審計模塊。由于是遵循審計或者合規審計(就是檢查有沒有、是不是、授權是否正確)，作業模式類似于內控審計中的制度設計有效性評價。

　　備注：對于審計術語的解釋僅在一次出現的時候進行，在后續再次出現的時候，將不再進行解釋。

　　審計目的(實施審計需要達到的目的)：制度完整性以及合理性進行審計，降低操作不規范風險。

　　審計資料(審計中應獲取以及檢查的內容)：食堂所有制度、制度培訓計劃、培訓簽到表、課程評價表。

　　審計標準(用于評價被審計部門的審計作業)：行業標桿做法、國家相關的法律法規。

　　審計方式(用哪種方法進行審計，審計方法內外審計都類似，主要有訪談、審閱、分析性復核、函證、重新計算)：訪談、制度及表單審閱。

　　審計程序(審計作業的類型)：合規審計。

　　1. 在初次進行制度審計時，重點是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續審計主要以制度更新維護以及版本的控制為主。

　　2. 審閱制度培訓計劃、制度培訓記錄、課程評價表。

　　審計過程控制(主要是對審計風險或審計異常的控制)：缺少某個制度無法評價特定食堂模塊是否真實合理。針對整個問題的解決方法是對部門的主管進行訪談確認實際作業標準，并要求該主管在訪談記錄上進行簽字確認。

　　審計主要發現

　　1. 制度完整性：未形成制度、制度內容存在缺失(比如缺少異?？刂屏鞒?、缺少崗位職責、缺少控制痕跡描述等)。

　　2. 制度合理性：制度缺少流程或者操作性(制度缺乏操作性只有政策層面的制度)、制度之間不統一、流程設計過于復雜、責任人存在不兼容。

　　3. 表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。

　　4. 制度更新及版本控制：新舊版本同時存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統一進行版本號的控制、無舊版本回收銷毀記錄。

　　5. 制度培訓：無培訓簽到表、無培訓評價表、無年度培訓計劃。

　　二、合同、證件管理

　　合同是為了明確雙方的權利義務，為今后可能發生的糾紛的處理提供的書面依據。合同一般涵蓋下面幾個要素：合同雙方的權利義務、標的、驗收標準、付款方式、意外事項處理等。需要設置合同臺帳對所有的合同進行登記管理。

　　食堂的合同主要是指采購合同、廢油廢渣回收合同、設備維修合同等。食堂的采購合同以框架性的合同為主，單次采購還是以采購訂單為主。在框架合同中未明確的內容，需要在采購訂單中進行明確。

　　證件主要是五證，五證包含營業執照、稅務登記證、法人代表身份證、衛生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業，另外還包含從業員工的健康證。防止衛生局或者工商部門的相關的處罰。

　　審計目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進行審計，防范工商、衛生、法律風險。

　　審計資料：采購合同、廢油廢渣回收合同、設備維修合同、營業執照、稅務登記證、法人代表身份證、衛生許可證、組織代碼證、證件臺帳、所有從業人員健康證。

　　審計標準：合同法、公司的規章制度、食品安全法。

　　審計方式：審閱、詢問。

　　審計程序：合規審計。

　　1. 在初次進行合同、證件審計時，需要掃描或者復印相關證件，不含健康證。

　　2. 對合同的審計主要是審計合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。

　　3. 對證件的審計需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺帳。

　　4. 合同雙方是否在合同上蓋章簽字。

　　5. 對空白的合同文檔進行檢查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情況。

　　6. 格式合同模板是否正常，要素齊全。

　　審計過程控制：證件的外借可以通過與證件保管人員進行訪談進行，主要為證件外借的范圍、使用目的。

　　審計主要發現

　　1. 合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進行合作、合同缺少關鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊。

　　2. 證件方面：證件過期、證件外借無管控。

　　三、人員管理

　　人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發放、培訓、人事資料管理。考勤、請假、均包含在薪酬管理內。食堂工作人員一般內部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。

　　考勤可以分為打卡機、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關系，如果指紋考勤機無法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機的，只需要對考勤卡進行檢查即可，對照排班表或者正常上班時間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。

　　假期一般，如果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關內容進行調整，避免用工風險。

　　培訓部分主要是大金額的委外培訓，其審計方式與第一部分制度培訓類似。需要關注的重點，比如大金額委外培訓，是否簽訂相關的服務期限合同。

　　審計目的：降低用人風險，防范個人隱私的侵犯。

　　審計資料：組織架構圖、人員花名冊、審計期間的錄用人員的簡歷以及面試記錄、試用期考評表、審計期間的考勤記錄、考勤簽到表審計期間的請假記錄、薪酬核算清單、勞動合同。

　　審計標準：人力資源制度、勞動法。

　　審計方式：審閱、重新計算、訪談。

　　審計程序：合規審計、經濟效益審計。

　　1. 人員管理：

　　(1)通過現場觀察、食堂員工以及人力資源部門經理的訪談，確認人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。

　　(2)對應聘記錄進行檢查，是否存在無相關記錄，文件不真實的情況

　　(3)通過對試用期評價記錄的審閱，了解試用期的評價以及薪酬調整情況。

　　(4)對勞動合同進行檢查，勞動合同相關要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動合同是否存在及時續簽。

　　(5)離職手續是否完整。

　　2. 薪酬管理：

　　(1)在合規性上的審計主要是復核正式工臨時工的待遇福利是否符合國家最低工資標準，與勞動合同是否相符，試用期工資的標準。

　　(2)抽查幾個月全體食堂員工的薪酬，根據實際出勤情況、加班、請假記錄對薪酬進行重新計算。對缺少應聘信息或者臨時用工的員工如存在薪酬異常則電話回訪進行了解。

　　(3)詢問人事經理是否存在未發放的工資，如何進行的處理?？赡軙灿米鲂〗饚?。

　　(4)社保繳納基數是否符合當地最低繳納要求。

　　(5)是否存在員工違規罰款，此類法規是否在員工手冊中有明確規定。罰款是否被用于小金庫。

　　3. 人事資料管理：查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規查閱。

　　審計過程控制：由于部分公司在對人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計。這個需要和當時的審計部的主管部門進行溝通后方可開展。

　　審計主要發現：

　　1. 人員管理：入職、離職手續辦理不全、內部推薦無入職手續、錄用員工證件虛構。

　　2. 薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構的員工發放工資的情況、社保繳納基礎低于最低要求、離職員工多發薪酬或者多交社保、新入職員工第一個月工資未按實際考勤核算存在多發薪酬的情況、存在私下薪酬調整。

　　3. 人事資料管理：存在違規借閱。

　    四、采購管理

　　食堂采購一般分四種模式：小金額定點采購、定點供應采購、比議價采購、隨機采購。這四種采購方式小金額定點采購一般為。

　　小金額采購一般對象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發供應點進行購置。

　　定點供應采購一般對象是食堂內的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通過與供應商的簽訂合同，往往可以獲取比較低廉的價格。但是由于市場的行情以及季節的變化，所以對于這一塊需要進行3個月一次的詢比議價。

　　比議價采購一般為食堂設備的購置，一般通過市場三家比價進行進行。當然也有部分采購人員，將淘寶、京東、新蛋網上的價格做為詢比議價的一個參考標準或者價格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場，做為設備購置的地點。

　　隨機采購是根據廚師的配菜要求在當地的大型蔬菜批發市場進行，由于食堂蔬菜、生鮮的價格按照季節的因數波動比較大，食堂價格需三家。比如小肥羊火鍋的其審計人員就被要求每天至少從三家菜市場進行市場價格的調查。

　　審計目的：降低采購風險、提高經濟效益。

　　審計資料：供應商清單、供應商評價表、采購申請單、采購訂單、送貨單、采購驗收單、采購明細賬及對應的會計憑證、地磅校驗記錄表、退貨記錄。

　　審計標準：食堂采購制度。

　　審計方式：審閱、詢問、核對、分析性復核。

　　審計程序：合規審計和經營效益審計為主。