很多企業為了方便員工就餐，開設了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢?食堂從菜市場小販處購買食材，沒有發票如何是好?

　   第一種情況：

　　若為獨立經營的職工食堂、入駐餐飲公司固定餐飲公司配送，可取得發票并據實入賬。

　　第二種情況：

　　不獨立經營(包括獨立核算或并入企業大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證

　　1、對于米面油鹽醬醋等，比如在網上商城、超市及配送等購買，取得發票稅前扣除憑證。

　　2、對于農副產品，比如青菜、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區別幾種情況取得發票：

　　(1)在超市等經營單位購買，取得發票入賬;

　　(2)通過蔬菜公司配送，發票入賬;

　　(3)通過固定的個人配送，取得代開發票入賬(自產農產品代開發票免稅)

　　(4)農貿市場或集市，取得稅前扣除憑證包括：

　　——農貿市場或集市代開發票點代開發票

　　——農貿市場或集市管理部門出具購買憑證(依據國家稅務總局公告2018年第28號第九條)

　　——企業或銷售者開具的收據，銷售者簽字(依據國家稅務總局公告2018年第28號第九條)

　　3、獨立核算非獨立經營，從大賬上“拿錢”，不需要發票

　　提醒：未對外經營的食堂支出，作為職工福利費/業務招待費在扣除限額內準予企業所得稅稅前扣除。

　　一、企業賬務處理

　　1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：

　　借：其他應收款—食堂

　　貸：貨幣資金

　　月末，食堂依據輔助賬核算的屬于企業的支出，開具食堂結算收據給財務部，財務部依據結算收據：

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：其他應收款—食堂

　　2、企業購入食堂用固定資產，屬于公司福利用設備，不得抵扣進項稅額。

　　借：固定資產

　　貸：貨幣資金

　　計提折舊時：

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：累計折舊

　　3、企業為食堂內部人員計提工資

　　借：管理費用—職工福利費

　　貸：應付職工薪酬

　　二、食堂輔助賬的賬務處理

　　食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。企業列支入賬的福利費在企業所得稅匯算清繳時，應按稅法規定的扣除比例工資總額的14%進行調整。

　　1、食堂設置輔助賬務，反映食堂收支，受到企業撥款時：

　　借：貨幣資金

　　貸：其他應付款——公司

　　2、食堂采購材料時：

　　借：原材料

　　貸：貨幣資金

　　3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：

　　借：食堂支出成本

　　貸：原材料

　　4、收取員工自付的餐費

　　借：貨幣資金

　　貸：食堂支出成本

　　注：內部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應直接沖減食堂成本費用。因為企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。

　　5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：

　　借：其他應付款—公司

　　貸：食堂支出成本

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